La Auditoría Financiera
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Se realiza una "auditoría financiera" para emitir una opinión sobre si los " estados financieros " (la información que se está verificando) se expresan de acuerdo con criterios específicos. Normalmente, los criterios son normas internacionales de contabilidad , aunque los auditores pueden realizar auditorías de estados financieros preparados utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad apropiada para la organización. Al emitir una opinión sobre si los estados financieros se presentan razonablemente de acuerdo con las normas contables, el auditor recopila evidencia para determinar si los estados contienen errores materiales u otras incorrecciones.
La opinión de auditoría tiene como objetivo proporcionar una seguridad razonable, pero no una seguridad absoluta, de que los estados financieros se presentan de manera justa, en todos los aspectos materiales, y / o dan una imagen fiel y fiel de acuerdo con el marco de información financiera. El propósito de una auditoría es proporcionar un examen objetivo independiente de los estados financieros, lo que aumenta el valor y la credibilidad de los estados financieros producidos por la administración, por lo tanto, aumenta la confianza del usuario en el estado financiero, reduce el riesgo del inversor y, en consecuencia, reduce el costo de capital. del preparador de los estados financieros.
Las auditorías financieras generalmente las realizan firmas de contadores en ejercicio que son expertos en informes financieros. La auditoría financiera es una de las muchas funciones de aseguramiento que brindan las firmas contables . Muchas organizaciones emplean o contratan por separado a auditores internos , que no dan fe de los informes financieros, sino que se centran principalmente en los controles internos de la organización. Los auditores externos pueden optar por confiar en forma limitada en el trabajo de los auditores internos. La auditoría promueve la transparencia y la precisión en las divulgaciones financieras realizadas por una organización, por lo que probablemente reduciría el ocultamiento de tales corporaciones de tratos sin escrúpulos.
Las auditorías financieras existen para agregar credibilidad a la afirmación implícita de la administración de una organización de que sus estados financieros representan fielmente la posición y el desempeño de la organización para las partes interesadas de la firma. Las principales partes interesadas de una empresa suelen ser sus accionistas, pero otras partes como autoridades fiscales, bancos, reguladores, proveedores, clientes y empleados también pueden tener interés en saber que los estados financieros se presentan de manera justa, en todos los aspectos materiales. Una auditoría no está diseñada para proporcionar una seguridad absoluta, ya que se basa en un muestreo y no en la prueba de todas las transacciones y saldos; más bien, está diseñado para reducir el riesgo de una incorrección material en los estados financieros, ya sea causada por fraude o error. Una declaración incorrecta se define en la como un error, divulgación omitida o política contable inapropiada. "Material" es un error u omisión que afectaría la decisión del usuario. Las auditorías existen porque agregan valor al aliviar el costo de la asimetría de la información y reducir el riesgo de información, no porque sean requeridas por la ley.
Para la recopilación y acumulación de evidencia de auditoría, ciertos métodos y medios generalmente adoptados por los auditores son:
Comprobación de contabilización
Probar la existencia y eficacia de los controles de gestión que evitan la incorrección en los estados financieros.
Comprobación de casting
Examen físico y recuento
Confirmación
Consulta
Observación
inspección
Escrutinio de fin de año
Recálculo
Seguimiento en el período posterior
Conciliación bancaria
Dando fe
Verificación de la existencia, propiedad, título y valor de los activos y determinación del alcance y la naturaleza de los pasivos.
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La auditoría financiera es una profesión conocida por su dominio masculino. Según la última encuesta, se encontró que entre el 70% y el 80% de los auditores financieros son hombres, el 2% son mujeres y el resto es una mezcla de ambos (Bader, 2018)
Las siguientes son las etapas de una auditoría típica:
Fase I: planificación de la auditoría y diseño de un enfoque de auditoría
Acepte al cliente y realice la planificación inicial.
Comprender el negocio y la industria del cliente.
¿Qué deben entender los auditores?
La industria relevante, los factores regulatorios y otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad
La selección y aplicación de políticas contables por parte de la entidad
Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos comerciales relacionados que pueden dar lugar a errores materiales en los estados financieros.
La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
Control interno relevante para la auditoría
Evaluar el riesgo comercial del cliente
Establezca la materialidad y evalúe el riesgo de auditoría aceptado (AAR) y el riesgo inherente (RI).
Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control (RC).
Desarrollar un plan de auditoría general y un programa de auditoría
Fase II: realizar prueba de controles y prueba sustantiva de transacciones
Prueba de control: si el auditor planea reducir el riesgo de control determinado, entonces el auditor debe realizar la prueba de control para evaluar la efectividad operativa de los controles internos (por ejemplo, autorización de transacciones, conciliaciones de cuentas, segregación de funciones ), incluidos los controles generales de TI. . Si los controles internos se evalúan como efectivos, esto reducirá (pero no eliminará por completo) la cantidad de trabajo "sustantivo" que el auditor necesita hacer (ver más abajo).
Prueba sustantiva de transacciones: evalúa el registro de transacciones del cliente verificando los montos monetarios de las transacciones, un proceso llamado pruebas sustantivas de transacciones. Por ejemplo, el auditor podría usar software de computadora para comparar el precio de venta unitario en facturas de venta duplicadas con un archivo electrónico de precios aprobados como prueba del objetivo de precisión para las transacciones de venta. Al igual que la prueba de control en el párrafo anterior, esta prueba satisface el objetivo de auditoría de precisión relacionado con la transacción para las ventas.
En aras de la eficiencia, los auditores a menudo realizan pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones al mismo tiempo.
Evaluar la probabilidad de errores en los estados financieros.
Notas:
En esta etapa, si el auditor acepta la RC que se estableció en la fase I y no desea reducir el riesgo de los controles, entonces el auditor puede no realizar la prueba de control. Si es así, el auditor realiza una prueba sustantiva de transacciones.
Esta prueba determina la cantidad de trabajo a realizar, es decir, pruebas sustantivas o pruebas de detalles.
Fase III: realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de balanzas
donde los controles internos son fuertes, los auditores generalmente confían más en los Procedimientos Analíticos Sustantivos (la comparación de conjuntos de información financiera y financiera con información no financiera, para ver si los números 'tienen sentido' y que los movimientos inesperados pueden explicarse)
donde los controles internos son débiles, los auditores generalmente confían más en las Pruebas Sustantivas de Detalle del Saldo (seleccionando una muestra de elementos de los principales saldos de las cuentas y encontrando evidencia sólida (por ejemplo, facturas, extractos bancarios) para esos elementos)
Notas:
Algunas auditorías implican un "cierre completo" o un "cierre rápido" mediante el cual se pueden realizar ciertos procedimientos sustantivos antes de fin de año. Por ejemplo, si el fin de año es el 31 de diciembre, el cierre estricto puede proporcionar a los auditores cifras al 30 de noviembre. Los auditores auditarían los movimientos de ingresos / gastos entre el 1 de enero y el 30 de noviembre, de modo que después del final del año, solo es necesario que auditen los movimientos de ingresos / gastos de diciembre y el balance de 31 de diciembre. En algunos países y empresas de contabilidad, estos procedimientos se conocen como procedimientos de "rollforward".
Fase IV: completar la auditoría y emitir un informe de auditoría
Una vez que el auditor ha completado todos los procedimientos para cada objetivo de auditoría y para cada cuenta de estados financieros y revelaciones relacionadas, es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión general sobre si los estados financieros se presentan razonablemente. Este proceso altamente subjetivo se basa en gran medida en el juicio profesional del auditor. Cuando se completa la auditoría, el CPA (Contador Publico Certificado, Certified Public Accountants ) debe emitir un informe de auditoría para acompañar los estados financieros publicados del cliente.
Responsabilidades de un auditor
Dar una imagen fiel y veraz sobre si el informe financiero cumple con las normas contables.
Realizar su auditoría de acuerdo con las normas de auditoría.
Dar a los directores y al auditor la declaración de independencia y cumplir con los requisitos de independencia
Informar ciertas presuntas infracciones
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